Le fasi di gestione del budget di tesoreria e i suoi contenuti

Abbiamo già visto quanto sia importante poter contare su un budget di tesoreria da poter sviluppare in via previsionale e da poter controllare di periodo in periodo per verificarne un indicatore DSCR superiore a 1 e quindi accertarsi della salute finanziaria dell’azienda.
Si tratta quindi di un processo continuo che passa di periodo in periodo attraverso diverse fasi:

  1. Pianificazione delle entrate e delle uscite
  2. Stima dei deficit o surplus di cassa
  3. Definizione delle azioni gestionali (dilazioni, riduzione uscite) e delle fonti finanziarie per eventuali coperture di deficit
  4. Verifica della sostenibilità attraverso l’indicatore DSCR che deve essere positivo in ogni periodo di riferimento
  5. Verifica consuntiva dei dati previsionali per la messa in evidenza di eventuali scostamenti e dei relativi motivi di scostamento
  6. Aggiornamento del budget

Il budget di tesoreria può essere costruito, come detto nell’articolo riguardante il DSCR, in due modalità secondo quanto definito dal CNDCEC.
La via più completa è quella prevista dall’OIC 10 in tema di rendiconto finanziario, il quale ci aiuta anche a capire, attraverso l’elenco delle attività, quali siano le informazioni che convengono alla costruzione del Budget di Tesoreria.

Attività Operativa
Tutti i flussi di acquisizione, produzione, distribuzione di beni; fornitura di servizi (anche accessori) e flussi non d’investimento o finanziari.
Alcuni esempi:

  1. Incassi dalla vendita di prodotti e dalla presentazione di servizi;
  2. Incassi da royalty, commissioni, compensi, rimborsi assicurativi e altri ricavi;
  3. Pagamenti per l’acquisto di materia prima, semilavorati, merci e altri fattori produttivi;
  4. Pagamenti per l’acquisto di servizi;
  5. Pagamenti a, e per conto di, dipendenti;
  6. Pagamenti e rimborsi di imposte, incassi per proventi finanziari. Il flusso di cassa dell’attività operativa tiene conto delle variazioni del capitale circolante netto operativo (CCNO), ad iniziare da: variazione di rimanenze, variazione di crediti v/so clienti e di debiti v/so fornitori.

Attività d’investimento
Flussi provenienti da acquisto/vendita di immobilizzazioni materiali, finanziarie

Attività di finanziamento
Flussi che dipendono dall’ottenimento o restituzione di forme liquide sotto forma di capitale di rischio o di debito